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第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，改善經(jīng)濟(jì)管理，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際，制定本條例。
第二條 本條例所稱內(nèi)部審計(jì)，是指單位依法獨(dú)立開(kāi)展監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為。
第三條 本省依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。
鼓勵(lì)和支持非公有制企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織等單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。
第四條 內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵循依法、獨(dú)立、客觀、公正的原則。
第五條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)本單位的內(nèi)部審計(jì)工作，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員依法履行職責(zé)。
第六條 縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作。
縣級(jí)以上人民政府其他有關(guān)行政主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)在其職權(quán)范圍內(nèi)，加強(qiáng)對(duì)本行業(yè)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。
第二章 機(jī)構(gòu)與人員
第七條 下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：
（一）國(guó)有、國(guó)有資本占控股或者主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)；
（二）大中型國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本占控股或者主導(dǎo)地位的企業(yè)；
（三）上市公司；
（四）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位。
前款規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師。
第八條 實(shí)行省級(jí)垂直管理的部門(mén)，財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支數(shù)額較大或者下屬單位較多的國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，可以根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。
第九條 設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)配備相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事內(nèi)部審計(jì)工作所需的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，定期接受內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)崗位培訓(xùn)。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具有審計(jì)或者相關(guān)專業(yè)中級(jí)以上技術(shù)職務(wù)資格、執(zhí)業(yè)資格或者具有三年以上審計(jì)、會(huì)計(jì)等相關(guān)工作經(jīng)歷。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)沒(méi)有違法失職或者其他不符合任職條件的情況的，不得隨意撤換。
第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入本單位財(cái)務(wù)預(yù)算，予以保障。
第三章 職責(zé)與權(quán)限
第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求，依法履行下列職責(zé)：
（一）對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；
（二）對(duì)本單位及所屬單位的基本建設(shè)項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目以及重大投資活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；
（三）對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)；
（四）對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；
（五）對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行評(píng)審；
（六）對(duì)本單位及所屬單位與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；
（七）辦理審計(jì)機(jī)關(guān)委托的有關(guān)審計(jì)或者審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)；
（八）法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。
第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員按照本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求，依法履行職責(zé)時(shí)享有下列權(quán)限：
（一）要求被審計(jì)對(duì)象按時(shí)提供有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料和電子數(shù)據(jù)以及必要的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔；
（二）參加或者列席本單位及所屬單位召開(kāi)的重大投資、資產(chǎn)處置、財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支預(yù)算、決算及其他與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的會(huì)議等；
（三）審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料、文件和與審計(jì)內(nèi)容有關(guān)的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)；
（四）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問(wèn)題，依法向有關(guān)單位和個(gè)人開(kāi)展調(diào)查和詢問(wèn)，取得相關(guān)證明材料；
（五）對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀滅的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料或者資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，予以暫時(shí)封存；
（六）對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法、違規(guī)行為予以制止，提出糾正、處理意見(jiàn)以及改善管理的建議；
（七）經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，公示有關(guān)審計(jì)情況和結(jié)果；
（八）對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個(gè)人，向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提出表彰、獎(jiǎng)勵(lì)的建議。
第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，依法履行職責(zé)。
內(nèi)部審計(jì)人員不得從事可能影響其依法履行職責(zé)的經(jīng)營(yíng)管理或者財(cái)務(wù)工作，不得參與原經(jīng)辦業(yè)務(wù)的審計(jì)事項(xiàng)。
內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，與被審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。
第十四條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，可以授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通報(bào)、責(zé)令改正以及按照有關(guān)規(guī)定收繳違紀(jì)、違規(guī)資金的處理權(quán)。
第四章 審計(jì)程序
第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實(shí)施。
第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃確定審計(jì)項(xiàng)目，組成審計(jì)組實(shí)施審計(jì)。審計(jì)組成員不得少于2人。
審計(jì)組實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)對(duì)象送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。
第十七條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交書(shū)面報(bào)告。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)組提交的書(shū)面報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，并報(bào)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)同意后下達(dá)審計(jì)結(jié)論。
審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，提出糾正和處理違法違規(guī)行為以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的意見(jiàn)和措施。
第十八條 被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)結(jié)論的要求及時(shí)整改，并在規(guī)定期限內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告執(zhí)行情況。
被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)結(jié)論有異議的，可以向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提起申訴。單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)處理。
第十九條 經(jīng)內(nèi)部審計(jì)，被審計(jì)對(duì)象有下列情形之一，由單位依照法律、法規(guī)規(guī)定移交有關(guān)機(jī)關(guān)依法處理：
（一）偷稅、逃稅；
（二）隱瞞、截留收入和利潤(rùn)；
（三）擠占、挪用專項(xiàng)資金；
（四）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿或者私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿，私存私放公款；
（五）編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
（六）浪費(fèi)國(guó)家資金或者造成國(guó)家資金流失；
（七）違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的其他情形。
第二十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在必要時(shí)可以開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)對(duì)象采取的整改措施及效果，并向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提交后續(xù)審計(jì)結(jié)果。
第二十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)行政主管部門(mén)開(kāi)展有關(guān)工作時(shí)，可以利用內(nèi)部審計(jì)成果。
依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位在考核、獎(jiǎng)懲、任免本單位及所屬單位有關(guān)工作人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)結(jié)論作為重要依據(jù)。
第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度，并按有關(guān)規(guī)定妥善保管內(nèi)部審計(jì)檔案資料。
第五章 指導(dǎo)與監(jiān)督
第二十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督：
（一）依據(jù)法律、法規(guī)和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定，制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；
（二）督促審計(jì)監(jiān)督對(duì)象建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，按照規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員；
（三）對(duì)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象建立健全內(nèi)部審計(jì)制度和開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)；
（四）總結(jié)、推廣內(nèi)部審計(jì)工作先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作成效顯著的單位和個(gè)人給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；
（五）維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的合法權(quán)益；
（六）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)開(kāi)展活動(dòng)；
（七）法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項(xiàng)。
第二十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
第二十五條 依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作情況。
第二十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)對(duì)象的違法、違規(guī)行為，經(jīng)向單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)報(bào)告后，單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)不予處理或者處理明顯不當(dāng)?shù)?，可以向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。
第二十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作中的違法、違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)責(zé)令有關(guān)單位限期改正。
第六章 法律責(zé)任
第二十八條 違反本條例規(guī)定，未建立內(nèi)部審計(jì)制度、開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有權(quán)機(jī)關(guān)提出給予處分的建議。有權(quán)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)處理，并將處理結(jié)果書(shū)面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。
第二十九條 被審計(jì)對(duì)象有下列情形之一的，由單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處理：
（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計(jì)工作的；
（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供資料不真實(shí)、不完整的；
（三）拒絕執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的。
第三十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有下列情形之一，未構(gòu)成犯罪的，由單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處理：
（一）隱瞞審計(jì)查出的問(wèn)題或者提供虛假審計(jì)結(jié)論的；
（二）泄露國(guó)家秘密或者泄露被審計(jì)對(duì)象商業(yè)秘密的；
（三）濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的；
（四）違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。
第三十一條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的有關(guān)責(zé)任人有下列情形之一，未構(gòu)成犯罪的，由有權(quán)機(jī)關(guān)依法給予處分：
（一）打擊、報(bào)復(fù)、陷害內(nèi)部審計(jì)人員的；
（二）授意、指使、強(qiáng)令內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員出具違反法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)結(jié)論的；
（三）違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。
第七章 附 則
第三十二條 本條例所稱單位主要負(fù)責(zé)人，是指國(guó)家機(jī)關(guān)的行政首長(zhǎng)及其他法人組織的法定代表人。
本條例所稱權(quán)力機(jī)構(gòu)，是指企業(yè)法人組織依法行使決策權(quán)的機(jī)構(gòu)。
本條例所稱被審計(jì)對(duì)象，是指本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、所屬單位及個(gè)人。
第三十三條 本條例自